Главная | Истребование документов у представителей

Истребование документов у представителей


ОБРАЗЦЫ ДОКУМЕНТОВ:

Яшина, который указывает, что объем истребуемых материалов должен соответствовать задачам и целям проверки [10]. Указанное утверждение справедливо, учитывая особенности юридических лиц, изъятие некоторых документов может существенно дестабилизировать их деятельность, поэтому фактическое изъятие каждого документа должно быть действием обоснованным.

Главная проблема состоит в том, что в рассматриваемой стадии трудно установить какие именно документы потребуются для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Копыловой, истребование материалов должно быть четко ограничено установлением оснований к возбуждению дела или обстоятельств, которые свидетельствуют об отсутствии таких оснований [4].

Степанова [11] и О. Копыловой [4] истребование документов путем направления запросов, является действием по сути добровольным, поскольку законодатель не предусмотрел каких-либо мер принуждения, а ч.

В случае невыполнения законных требований лицо может быть привлечено к административной ответственности по ст.

Основы бухучёта для руководителей, менеджеров и технических специалистов 28.08.2017 — 31.08.2017

Лица, проводящие проверку сообщения о преступлении, при необходимости могут изъять требуемые объекты в принудительном порядке в ходе осмотра места происшествия [4]. Однако в случае противодействия, искомые объекты могут не оказаться в осматриваемом помещении.

Четвертый же случай касается плательщиков налогов, связанных с использованием природных ресурсов. Налоговики при проверке вправе помимо документов, указанных в п. По мнению финансистов, при камеральной проверке декларации по НДПИ и водному налогу налоговики могут истребовать годовые формы федерального государственного статистического учета, в которых отражается информация об утверждении балансовых запасов и их движении в результате добычи и потерь при добыче полезных ископаемых, данные о нормативах и фактических потерях при добыче полезных ископаемых, а также данные о допустимом объеме забора воды из водного объекта и потерях воды при транспортировке.

Указанные формы статистической отчетности отражают данные, непосредственно связанные с добычей организацией-недропользователем полезных ископаемых, и могут быть использованы в целях подтверждения правильности исчисления НДПИ. Истребование таких документов налоговыми органами при проведении налоговых проверок, в том числе камеральных, на взгляд чиновников, не противоречит нормам законодательства РФ о налогах и сборах Письмо Минфина России от Истребовать у проверяемого лица необходимые для камеральной проверки документы вправе должностное лицо налогового органа, которое ее проводит п.

Пункт же 7 упомянутой ст. Примером последнего являются операции: Выше приводилось, что документы налоговики могут истребовать только в ходе камеральной проверки. Направление же требования о представлении документов, необходимых для проведения указанной проверки, после истечения срока ее проведения не соответствует нормам НК РФ Письмо Минфина России от Наиболее часто требование о представлении документов выставляется в рамках проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС.

Порядок истребования налоговыми органами документов в части применения налоговых льгот рассмотрен в п. Высшие судьи рекомендовали судам при применении нормы п. Льготами по налогам согласно указанной норме признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками.

Так, примерами налоговых льгот являются операции по реализации: В связи с этим налоговые органы при проведении камеральных проверок налоговой декларации по НДС, представленной плательщиками НДС, осуществившими приведенные выше операции, вправе направить им требование о представлении документов, подтверждающих возможность использования льготы.

Вместе с тем со ссылкой на положения п. Обязанность исполнения требования о представлении документов у плательщика НДС возникает в случае, если в представленной декларации заявлена сумма налога к возмещению из бюджета. При получении такого требования налогоплательщику в первую очередь необходимо проверить, не выставлено ли требование после истечения срока проведения камеральной налоговой проверки, а затем - насколько документы, указанные в требовании, связаны с подтверждением сумм заявленных вычетов.

Довольно часто в требовании налоговики указывают книгу продаж, договоры, заключенные с покупателями и заказчиками, с приложением прайс-листов, копии выставленных счетов-фактур, журнал-ордер по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в разрезе контрагентов , карточку счета 90 "Продажи". Перечисленные документы не столь уж корректно отнести к документам, связанным с проверкой правомерности заявленных в декларации сумм вычетов. Исходным же посылом для такого требования для налоговиков служит то, что заявленный НДС к возмещению из бюджета определяется как разность между совокупностью вычетов и начисленным значением налога.

Поэтому налогоплательщику предлагается подтвердить правильность определения облагаемой базы и исчисления с нее суммы налога. Налогоплательщик, решивший не представлять указанные документы в рамках камеральной проверки, может сослаться на все тот же п.

А только их законодатель и позволяет истребовать проверяющим в рассматриваемом случае. Требуя документы, подтверждающие суммы начисленного налога, налоговый орган расширяет перечень документов, возможность истребования которых возникает у него в силу ст. А это как раз и позволяет налогоплательщику такое требование не исполнять как не соответствующее НК РФ пп. В то же время отказ в представлении данных документов налоговики примут скептически и, скорее всего, внесут налогоплательщика в список кандидатов на выездную налоговую проверку, поскольку возможность проверки правильности исчисления налоговой базы и суммы налога они могут осуществить именно в рамках этой формы налогового контроля.

Статья НК РФ не предусматривает конкретного и закрытого перечня документов, обосновывающих вычеты. Используя это, налоговые органы при проведении камеральной проверки пытаются истребовать широкий и неопределенный круг документов, которые обосновывают вычеты по НДС, в том числе и первичные учетные документы. И практически в каждом требовании приводится книга покупок. Плательщики НДС ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету возмещению п.

На основании данных этой книги, а также книги продаж и регистров бухгалтерского учета налогоплательщиком налоговым агентом составляется налоговая декларация по НДС п. Если последовать этому, то указание налоговиками в требовании на представление книги покупок вполне естественно.

Истребование документов

Однако налоговый вычет согласно п. Из этой же нормы вытекает, что при подтверждении суммы вычетов книга покупок не столь уж и нужна.

Такой плюрализм наблюдается и в арбитражной практике. Отдельные судьи считают, что налоговый орган при камеральной проверке декларации с суммой налога к возмещению согласно упомянутому п. Данным судом рассматривалось заявление налогоплательщика об оспаривании требования налогового органа по представлению документов в обоснование принятых вычетов по налоговой декларации по НДС, по которой заявлено право на возмещение налога из бюджета.

С.В. Разгулин,

Требованием по представлению документов налогоплательщику предлагалось представить договоры, приложения к договорам, заключенным с поставщиками, договоры на реализацию; книги покупок и копии счетов-фактур поставщиков, книги продаж и копии выставленных счетов-фактур, копии накладных, актов выполненных работ услуг , транспортных накладных; документы, подтверждающие принятие к учету приобретенных товаров выполненных работ, услуг: В связи с непредставлением в полном объеме документов по другому требованию предлагалось представить еще ряд документов.

По мнению кассации, суд первой инстанции в обжалуемой части обоснованно отказал в удовлетворении заявленных требований налогоплательщика. При проведении камеральной проверки декларации по налогу на добавленную стоимость с заявленной суммой возмещения налоговый орган при необходимости вправе затребовать у налогоплательщика необходимые для подтверждения правомерности применения налоговых вычетов дополнительные документы, подтверждающие наличие предусмотренных НК РФ условий применения вычетов по НДС.

Исчисление срока начинается со дня получения требования. При этом срок исчисляется в рабочих днях пункт 6 статьи 6. Если последний день срока выпадает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В правоприменительной практике выработан определенный подход к вопросу о взаимосвязи начала исчисления указанного срока и фактической даты получения требования при его направлении по почте. При получении требования в пределах отведенных шести дней срок представления документов исчисляется с даты фактического получения требования Определения ВАС РФ от В случае получения требования после истечения шести дней с даты направления заказного письма срок представления истребуемых документов начинается течь с седьмого дня отправки заказного письма.

Тем самым, срок представления документов соответствующим образом сокращается. Налогоплательщику в каждом случае получения требования можно рекомендовать в течение дня, следующего за днем его получения, направлять в налоговый орган уведомление о невозможности исполнения требования.

Удивительно, но факт! Инспекция в течение двух дней рассматривает уведомление о невозможности представления документов и принимает решение либо о продлении, либо об отказе в продлении срока представления.

Следует привести разумный срок, когда истребуемые документы могут быть представлены. Форма содержит примерный перечень причин невозможности представления запрошенных документов в установленный срок: В случае проведения проверки на территории налогоплательщика уведомление о невозможности представления документов может быть передано проверяющему должностному лицу под роспись.

Если проверка изначально проводится по месту нахождения налогового органа или приостановлена, то есть проверяющие не находятся на территории налогоплательщика, то уведомление о невозможности представления документов передается непосредственно в налоговый орган, руководитель заместитель руководителя которого принял решение о проведении проверки.

Положения статьи 93 НК РФ не предусматривают каких-либо особенностей, если требование о представлении документов было подписано включенным в состав проверяющей группы должностным лицом иного налогового органа, чем тот, который принял решение о проведении проверки. В такой ситуации при невозможности вручить уведомление проверяющему должностному лицу, следует адресовать его в налоговый орган, руководитель заместитель руководителя которого принял решение о проведении проверки.

Запрашивать продление срока представления запрашиваемых документов можно также и в случае, если исполнение требования приходится на период приостановления проведения выездной налоговой проверки.

Удивительно, но факт! В случае представления незаверенных копий или заверения только последней страницы подшивки инспекторы составят акт об обнаруженном правонарушении ст.

Предусмотрены специальные способы направления уведомления для налогоплательщиков, обязанных в силу пункта 3 статьи 80 НК РФ представлять налоговые декларации в электронной форме. Если налогоплательщик направляет в налоговый орган истребуемые документы, подготовленные в электронной форме, их необходимо заверить электронной цифровой подписью проверяемого налогоплательщика или же его представителя. После получения копий истребуемых документов от налогоплательщика, налоговый орган обязан проверить их на наличие и содержание, и, в случае необходимости, вправе ознакомиться с оригиналами таких документов.

Следует обратить внимание, что неправомерное несообщение несвоевременное сообщение истребуемой информации может быть признано налоговым правонарушением и может повлечь ответственность налогоплательщика в порядке ст.

В заключение можно сделать выводы: Истребование документов налоговым органом возможно: Неправомерное несообщение несвоевременное сообщение или непредоставление истребуемой информации предусматривает ответственность налогоплательщика в порядке ст.

Налоговый орган обязан указать в своем требовании конкретное наименование документа документов , и указать их точное количество в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ. В правоприменительной практике выработан определенный подход к вопросу о взаимосвязи начала исчисления указанного срока и фактической даты получения требования при его направлении по почте заказным письмом.

Так, в случае получения требования в пределах отведенных шести рабочих дней срок представления документов исчисляется с даты фактического получения требования определения ВАС РФ от При получении требования после истечения шести рабочих дней с даты направления заказного письма срок представления документов начинает течь с седьмого рабочего дня после отправки письма.

Тем самым срок представления документов в данном случае сокращается.

Права и обязанности контролеров и налогоплательщиков

Предусматривает ли законодательство возможность продления срока исполнения требования? Да, такая возможность законодательно предусмотрена п. Поэтому если у организации возникнут сложности в исполнении требования, рекомендую в течение дня, следующего за днем получения требования, направить в инспекцию ходатайство о продлении срока исполнения.

В ходатайстве следует отразить объективные причины невозможности представления запрошенных документов в установленный срок, например: В ходатайстве также следует привести разумный срок, когда документы могут быть представлены. Каким образом направляется такое ходатайство? Порядок направления ходатайства зависит от того, проводится ли на территории организации на момент его направления налоговая проверка или нет.

Если проводится, то ходатайство о невозможности представления документов может быть передано проверяющему должностному лицу под подпись.

Порядок и срок представления документов проверяемым лицом

Если же проверка изначально проводится по месту нахождения инспекции или приостановлена то есть проверяющие не находятся на территории организации , то ходатайство уведомление передается непосредственно в налоговый орган, руководитель заместитель руководителя которого принял решение о проведении проверки. Отмечу, что Налоговый кодекс ст.

При невозможности вручить уведомление проверяющему документ следует адресовать в инспекцию, руководитель заместитель руководителя которой принял решение о проведении проверки.

Запрашивать продление срока представления документов можно также и в случае, когда исполнение требования приходится на период приостановления проведения выездной налоговой проверки.

Наши сервисы

Рассмотрение инспекцией уведомления с просьбой продлить срок представления документов является самостоятельной процедурой и не относится к действиям по приостановлению истребования документов абз. Инспекция в течение двух дней рассматривает уведомление о невозможности представления документов и принимает решение либо о продлении, либо об отказе в продлении срока представления.

Предположим, инспекторы не продлили срок исполнения требования, а организация в отведенный срок не уложилась. Несет ли она в данном случае ответственность? Направление ходатайства о продлении срока представления документов само по себе не является основанием для неисполнения требования в первоначально установленный срок.

На Вашей стороне будут органы опеки, можете посоветоваться со специалистом, а также прокурор.

Удивительно, но факт! Судьей Верховного Суда РФ рассматривалась надзорная жалоба по привлечению к административной ответственности истца в соответствии с ч.

Вообще и после лишения родительских прав он должен будет платить алименты, это его обязанность. Сейчас дом продается с несовершеннолетним, я подала иск обоснованный , но пропустила срок исковой давности. Как можно обосновать причины пропуска срока исковой давности?

Удивительно, но факт! Если документы в требовании обозначены группой или требование сформулировано в общем виде, рассчитать штраф практически невозможно.

Не ожиданием же порядочности со стороны мужа и своей наивностью. Им посвящены отдельные публикации на сайте.

Удивительно, но факт! Налоговиками был составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч.

О налоговой ответственности и смягчении наказания: Учитывая, что названной нормой установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза. Значимые обстоятельства для снижения штрафных санкций Большой объем запрашиваемых документов зачастую является обстоятельством, смягчающим налоговую ответственность налогоплательщика ст.

Удивительно, но факт! Что касается истребования документов и информации в соответствии с п.

При этом должно быть установлено следующее см. В результате названных обстоятельств суды могут снизить размер подлежащей взысканию штрафной санкции в связи с наличием смягчающих ответственность обстоятельств. Истребование значительного объема документов также признано смягчающим ответственность обстоятельством в постановлениях АС СКО от Обстоятельства, при которых суды не снизят размер взыскания Есть пример судебного разбирательства, в котором арбитры не поддержали налогоплательщика и не расценили обстоятельство в виде большого объема запрашиваемых документов в качестве смягчающего Постановление АС МО от Налогоплательщику неоднократно направлялись требования о представлении документов, но они были оставлены без исполнения.

После предоставления отсрочки на основании соответствующего уведомления, ситуация не изменилась. Доводы налогоплательщика о наличии смягчающих обстоятельств в виде истребования значительного объема документов судами отклонены. Арбитры исходили из следующего.



Читайте также:

  • Судебная практика сокращение штата