Главная | Счет затрат аренда земельных участков

Счет затрат аренда земельных участков


Письмо Минфина России от Бухгалтерский учет Расходы на аренду земельных участков, используемых в производственной деятельности, являются расходами по обычным видам деятельности п.

Указанные расходы признаются ежемесячно исходя из суммы арендной платы, причитающейся арендодателю по договору за текущий месяц, независимо от даты фактического перечисления арендной платы п.

Налогообложение операций по договорам аренды

Тем не менее налогоплательщик не всегда имеет право учесть арендные платежи в составе прочих расходов. Например, если речь идет о земельных участках, взятых в аренду для строительства капитальных объектов.

Удивительно, но факт! Производственная компания А приобрела право аренды земельного участка для размещения производственных мощностей у коммерческой организации Б сроком на 15 лет за руб.

Расходы по арендной плате за земельный участок, осуществляемые во время его застройки, подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств.

В результате они должны списываться в составе расходов, уменьшающих доходы текущего отчетного налогового периода, путем начисления амортизации.

Удивительно, но факт! Бухгалтерский учет Расходы на аренду земельных участков, используемых в производственной деятельности, являются расходами по обычным видам деятельности п.

Для целей налогового учета расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемой площади участка. Такое мнение было высказано Минфином России в Письмах от Арбитражные суды поддерживают эту позицию.

Сумма налога на добавленную стоимость отражается проводкой: Дебет 68 Кредит Если условиями договора аренды не запрещена передача участка третьим лицам, организация может сдавать весь или часть объекта в субаренду: Говоря о регистрации, мы имеем в виду нормы Закона о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, которые определяют, что наряду с государственной регистрацией вещных прав на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации ограничения обременения прав на него, в том числе и аренда.

Оформление документов по договорам аренды

Поэтому, по мнению автора, налоговые инспекторы, буквально прочитав п; Такой порядок признания земельного участка активом зачисления на баланс на основании документа, удостоверяющего право собственности на земельный участок, подтверждает и письмо Минфина Украины от 01; Вид расходов определяется тем, как арендатор использует арендованный земельный участок; По своей экономической сути земельные участки, право собственности на которые не разграничено, расположенные в границах публично-правого образования и передаваемые в возмездное пользование аренду , являются активом; Пример Предприятие сдает в аренду земельный участок вместе со зданием.

Гражданское законодательство также устанавливает, что договор аренды недвижимого имущества подлежит госрегистрации, если иное не установлено законом.

Рекомендуем к прочтению! защита дисков от кражи

Представители налоговых органов в своих разъяснениях основываются на том, что на основании п. Расходы по договорам, заключенным без соблюдения установленного порядка, не учитываются при исчислении базы налога на прибыль как не соответствующие условиям п. Учет ремонта основных средств; Налог на прибыль Арендные платежи за арендуемое имущество в том числе земельные участки учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп; При этом первоначальные расходы арендатора — расходы на право заключения договора аренды отражаются также по дебету счета Такие разъяснения неоднократно давались Минфином России и налоговыми органами, в частности в Письмах Минфина России от Зачастую речь идет даже не о включении арендных платежей в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, а об осуществлении самих платежей.

Дело в том, что арендаторы нередко отказываются вносить арендную плату до момента регистрации договора.

Удивительно, но факт! Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.

Однако арбитражные суды, в большинстве случаев, не соглашались ни с тем, что арендную плату не нужно начислять до момента регистрации, ни с тем, что на сумму расходов нельзя уменьшать базу по налогу на прибыль.

ФАС Поволжского округа в Постановлении от Поэтому арендная плата не зависит от даты регистрации договора.

Аренда земли: бухгалтерский и налоговый учет

Расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли при использовании метода начисления, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты п.

Согласно письму Минфина от Расходы по оплате стоимости права на заключение договора долгосрочной аренды земельного участка подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств. Арбитражные суды поддерживают эту позицию.

Удивительно, но факт! Для участия в торгах претендент представляет организатору торгов лично или через своего представителя в установленный срок заявку, платежный документ с отметкой банка плательщика об исполнении для подтверждения перечисления задатка в счет обеспечения оплаты приобретаемого на торгах права на заключение договора аренды земельного участка и иные документы в соответствии с перечнем, опубликованным в извещении о проведении торгов.

Нередко в качестве арендодателей земельных участков выступают федеральные или муниципальные органы власти. В связи с этим необходимо обратиться к нормам п. С одной стороны, предприятие, арендующее землю у федеральных или муниципальных органов власти, является налоговым агентом. С другой - пп.

Удивительно, но факт! Налоговая база при передаче прав определяется как стоимость этих товаров работ, услуг , исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК , с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них НДС.

Аналогичное мнение высказывается и в Письме Минфина России от В то же время некоторые налоговые органы на местах требуют, чтобы налоговые агенты отражали операции по передаче в аренду земельного участка в соответствующем разделе декларации по НДС, в котором приводятся сведения об операциях, не подлежащих налогообложению, операциях, не признаваемых объектом налогообложения, с выпиской счета-фактуры с пометкой "без налога" и с соответствующей регистрацией в книге покупок и книге продаж Письмо УФНС России по г.

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.

Поэтому платежи за право заключения договора аренды, взимаемые территориальными исполнительными органами государственной власти и поступающие в соответствующие уровни бюджетов, НДС не облагаются. Иногда право на аренду земельного участка приобретается у коммерческой организации и при этом также взимается платеж.

В этом случае сумма, уплачиваемая при заключении договора, должна включать в себя НДС. Далее эта сумма подлежит вычету пример 1. Производственная компания А приобрела право аренды земельного участка для размещения производственных мощностей у коммерческой организации Б сроком на 15 лет за руб.

Гражданско-правовые отношения

Согласно учетной политике производственной компании А расходы будущих периодов подлежат равномерному списанию в течение срока действия договора аренды на расходы текущего периода. В учете производственной компании А сделаны учетные записи: Ежемесячно в течение срока аренды земельного участка часть стоимости права аренды включается в состав расходов: В налоговом учете компании А сумма, уплаченная за приобретение права аренды земельного участка, ежемесячно равными долями в течение срока действия договора аренды списывается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Таким образом, в бухгалтерском и налоговом учете расхождений нет.



Читайте также:

  • Мировое соглашение по задолежнности за гараж
  • Образец увольнения о сокращению штатов
  • Увольнение за кражу по какой статье
  • Городская земля в долгосрочную аренду под бизнес